Фискальный чек — это документ, который подтверждает покупку товара или получение услуги и фиксирует сам факт денежного расчёта между продавцом и покупателем. Для покупателя он важен как официальное подтверждение операции, а для государства — как инструмент прозрачного учёта: данные с кассы автоматически передаются в налоговые органы.

С 1 января 2026 года в Казахстане меняются правила, связанные с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) и составом кассового чека, поэтому понимание новых требований становится принципиальным как для бизнеса, так и для клиентов.

Что такое чек ККМ и почему он считается «фискальным»

В Налоговом кодексе Республики Казахстан чек контрольно-кассовой машины обозначен как первичный учётный документ, который подтверждает денежный расчёт между продавцом и покупателем. Такой чек может быть выдан как на бумаге, так и в электронном виде — то есть он одинаково признаётся документом вне зависимости от формата.

Ключевая особенность фискального чека — наличие фискального признака. Это отличительный символ, который подтверждает, что кассовый аппарат работал в фискальном режиме. Важна и ещё одна деталь: ККМ, формирующая фискальный чек, должна быть зарегистрирована в органах государственных доходов. Именно поэтому сведения о расчёте поступают в налоговые органы автоматически.

Наряду с фискальным чеком в законодательстве упоминается и товарный чек. Он тоже считается первичным учётным документом, но используется строго в ограниченных ситуациях — когда касса технически неисправна или отсутствует электроэнергия. Иными словами, товарный чек подтверждает оплату лишь тогда, когда он официально заменяет фискальный.

Какие правила начинают действовать с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК). Для реализации его норм, со ссылкой на пункты 2 и 5 статьи 111, пункт 2 статьи 113 НК РК, а также подпункт 1 статьи 10 Закона РК «О государственных услугах», утверждён пакет документов, который задаёт рамки применения ККМ и работы с фискальными данными:

• правила применения контрольно-кассовых машин и перечень требований к содержанию чека ККМ;
• правила включения операторов фискальных данных в перечень и исключения из него;
• квалификационные требования к потенциальному оператору фискальных данных;
• формы налоговых заявлений: о постановке ККМ на учёт, о снятии с учёта, об исполнении обязательств при эксплуатации ККМ, а также о включении модели ККМ в государственный реестр.

Общее требование остаётся базовым: предприниматели, которые используют ККМ, обязаны выдавать покупателям фискальные чеки при продаже товаров или оказании услуг.

При этом обновлённые требования к чеку предполагают более широкий набор сведений. В чек включаются данные о продавце, кассовом аппарате, самой покупке и сервисной инфраструктуре, через которую при необходимости можно проверить подлинность документа:

• наименование налогоплательщика и его ИИН;
• адрес торговой точки;
• заводской и регистрационный номера ККМ;
• наименование товара и его код (по Национальному каталогу товаров);
• ставка и сумма НДС (если применяется);
• дата и время покупки;
• фискальный признак;
• штриховой код для проверки подлинности чека;
• наименование оператора фискальных данных и ссылка на его портал.

В отдельных случаях чек может дополняться ИИН покупателя: это делается по требованию клиента и относится к чекам ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных. По запросу покупателя сведения в чеке должны отображаться и печататься на казахском и (или) русском языках.

Подробные требования к содержанию чека ККМ и важные исключения

Правила применения ККМ и перечень требований к содержанию чека закрепляют, что чек должен включать набор обязательных реквизитов: от данных налогоплательщика и места применения кассы до параметров покупки (товар/услуга, количество, цена, итоговая сумма). Отдельным блоком идут реквизиты, связанные с оператором фискальных данных, а также элементы, позволяющие проверить чек — например, штриховой код.

При этом законодательство делает оговорку: положения о реквизитах оператора фискальных данных и о штриховом коде не применяются к чекам ККМ, которые работают без функции передачи данных. Ещё одна особенность касается сведений о наименовании товара по Национальному каталогу: в чеке ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных эти сведения отображаются в электронном виде.

Отдельно обозначены сферы, где чек содержит дополнительные данные. Для ККМ, применяемых в пунктах обмена валюты, приёма лома металлов, стеклопосуды и в ломбардах, указываются сведения о сумме продаж и сумме покупки.

Кроме того, чек может включать и иные реквизиты, если они предусмотрены технической документацией завода-изготовителя ККМ — включая сведения о сумме НДС.

Как отличить фискальный чек от нефискального и что бывает за нарушения

До 1 января 2026 года фискальный чек также определяется как документ, подтверждающий покупку, с обязательными реквизитами, установленными нормативными актами РК. Он обязательно содержит фискальный признак, а выдавшая его ККМ должна быть зарегистрирована в органах государственных доходов.

Важно различать фискальный и нефискальный чеки. Нефискальный чек может показывать базовую информацию о покупке и об оплате, однако операция не попадает в фискальную память ККМ и не отражается в базе Комитета государственных доходов. Следовательно, такой документ не имеет юридической силы.

На практике различия сформулированы так: фискальный чек подтверждает покупку при предъявлении в налоговые органы; он может быть бумажным или электронным и направляться покупателю (например, на почту или телефон в виде QR-кода); по нему можно оформить возврат товара ненадлежащего качества; а сами фискальные чеки сохраняются в памяти ККМ.

Законодательство предусматривает ответственность за то, что в контрольном чеке ККМ отсутствуют один или несколько обязательных реквизитов (например, наименование налогоплательщика, идентификационный номер, заводской и регистрационный номера ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки, цена/сумма покупки, фискальный признак). За такое нарушение предусмотрено предупреждение; если оно повторяется в течение года после административного взыскания, назначается штраф: для частных нотариусов, частных судебных исполнителей и субъектов малого предпринимательства — 20 МРП, для среднего бизнеса — 30 МРП, для крупного — 40 МРП (пункты 7 и 8 статьи 284 КоАП).

Сообщения о нарушениях и вознаграждение: что говорит закон

Налоговый кодекс (пункт 16 статьи 56) позволяет любому лицу, располагающему сведениями о нарушениях в применении ККМ и оборудования для приёма платежей с использованием платёжных карточек, сообщить об этом в налоговый орган. При этом закон требует, чтобы информация была подтверждена одним из допустимых способов:

• видеозапись факта невыдачи чека ККМ;
• фотография выданного чека ККМ, который не соответствует форме, утверждённой уполномоченным органом;
• банковская квитанция о переводе денег через мобильные переводы.

Если нарушение подтверждается, человек, сообщивший о нём, подлежит вознаграждению в порядке, который устанавливает Правительство Республики Казахстан. При этом вознаграждение не положено тем, кто сообщил заведомо ложную информацию: в таком случае наступает ответственность, предусмотренная законами РК.

Для периода действия прежнего регулирования отдельно упоминались правила вознаграждения: при сообщении о нарушениях (в том числе о невыдаче чека и отказе в приёме банковской карты) с приложением видеозаписи подтверждённого факта предусматривалось вознаграждение в размере 1 000 тенге. Эти положения закреплены постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 апреля 2021 года № 219.