Иногда в трудовом договоре фиксируют не «грязную» зарплату (начисление), а сумму, которую сотрудник должен получить фактически — «на руки». Тогда бухгалтеру приходится идти обратным путем: от известной выплаты после удержаний восстановить сумму начисления и уже сверх нее посчитать налоги и взносы. Такой подход в материале называется «расчет зарплаты от обратного», и он важен тем, что позволяет точно выполнить условие договора без ошибок в удержаниях.
Что означает «расчет от обратного» и какие удержания в нем участвуют
Суть метода проста: известна сумма к выплате сотруднику (обозначим ее Z), а начисленная зарплата (Х) неизвестна. Чтобы найти Х, учитывают удержания, которые уменьшают выплату «на руки». В тексте используются стандартные сокращения:
- ОПВ — удержание 10% от начисленной суммы;
- ВОСМС — удержание 2% от начисленной суммы;
- ИПН — индивидуальный подоходный налог 10%, рассчитываемый от суммы после вычетов и удержаний (в примерах — по формулам ниже);
- 14 МРП — вычет, который в одних вариантах применяется, а в других — нет.
Далее расчеты показаны на примерах без корректировки и с корректировкой по пункту 1-1 статьи 353 НК. В каждом режиме приводятся два варианта — с вычетом 14 МРП и без него.
Расчет «без корректировки» (п. 1-1 ст. 353 НК)
В этом блоке исходная величина — желаемая выплата «на руки» Z = 200 000 тенге. Неизвестная величина — начисление Х. Формулы устроены так, чтобы после удержания ОПВ (10%), ВОСМС (2%) и ИПН (10% от базы) итогом оставалась нужная сумма Z.
Вариант А: применяется вычет 14 МРП
Если принять начисленную зарплату равной Х, формула из источника выглядит так:
Х — 0.1Х (ОПВ) — 0.02Х (ВОСМС) — 0.1 * (Х — 0.1Х — 0.02Х — 14 МРП) = Z
После преобразований в материале получено:
0.792Х = Z — 0.1 * 14 МРП
Х = (Z — 0.1 * 14 МРП) / 0.792
При Z = 200 000 и МРП = 3450:
Х = (200 000 — 0.1 * 14 * 3450) / 0.792 = 246 427
ОПВ = 246 427 * 10% = 24 643
ВОСМС = 246 427 * 2% = 4 929
ИПН = (246 427 — 24 643 — 4 929 — 48 300) * 10% = 16 855
Сумма к получению = 246 427 — 24 643 — 4 929 — 16 855 = 200 000
Вариант Б: вычет 14 МРП не применяется
Формула в этом случае дана так:
Х — 0.1Х (ОПВ) — 0.02Х (ВОСМС) — 0.1 * (Х — 0.1Х — 0.02Х) = Z
Из нее в тексте выведено:
0.792Х = Z
Х = Z / 0.792
При Z = 200 000:
Х = 200 000 / 0.792 = 252 525
ОПВ = 252 525 * 10% = 25 252
ВОСМС = 252 525 * 2% = 5 051
ИПН = (252 525 — 25 252 — 5 051) * 10% = 22 222
Сумма к получению = 252 525 — 25 252 — 5 051 — 22 222 = 200 000
Расчет «с корректировкой» (п. 1-1 ст. 353 НК)
Во втором режиме показаны формулы, где в базу по ИПН дополнительно включается корректировка. Для примера в источнике берется выплата «на руки» Z = 50 000 тенге. Как и ранее, рассматриваются две ситуации: с вычетом 14 МРП и без него.
- если применяется вычет 14 МРП, в формуле появляется и сам вычет, и учет 90% величины из выражения (как дано в источнике);
- если вычет не применяется, формула упрощается: 14 МРП отсутствует, но правило с 90% в структуре расчета сохраняется.
Вариант А: с вычетом 14 МРП
Формула из текста для случая, когда «на руки» сотруднику положено Z тенге:
Х — 0.1Х (ОПВ) — 0.02Х (ВОСМС) — 0.1 * (Х — 0.1Х — 0.02Х — 14 МРП — 0.9 * (Х — 0.1Х — 0.02Х — 14 МРП)) = Z
После раскрытия скобок в материале получено:
0.8712Х = (Z — 0.01 * 14 МРП)
Х = (Z — 0.01 * 14 МРП) / 0.8712
Если Z = 50 000 и вычет применяется:
Х = (50 000 — 483) / 0.8712 = 56 838
Проверка из источника:
ОПВ = 56 838 * 10% = 5 684
ВОСМС = 56 838 * 2% = 1 137
ИПН = (56 838 — 5 684 — 1 137 — 48 300 — 90% * 1 717) * 10% = 17
Сумма к получению = 56 838 — 5 684 — 1 137 — 17 = 50 000
Вариант Б: без вычета 14 МРП
Если вычет не используется, в источнике приводится такая формула:
Х — 0.1Х (ОПВ) — 0.02Х (ВОСМС) — 0.1 * (Х — 0.1Х — 0.02Х — 0.9 * (Х — 0.1Х — 0.02Х)) = Z
Далее в тексте:
0.8712Х = Z
Х = Z / 0.8712
Если Z = 50 000 и вычет 14 МРП не применяется:
Х = 50 000 / 0.8712 = 57 392
Проверка из источника:
ОПВ = 57 392 * 10% = 5 739
ВОСМС = 57 392 * 2% = 1 148
ИПН = (57 392 — 5 739 — 1 148 — 90% * 50 505) * 10% = 505
Сумма к получению = 57 392 — 5 739 — 1 148 — 505 = 50 000