Кому предназначена форма 220.00 и кто должен ее сдавать
Декларацию по ИПН (форма 220.00) составляют индивидуальные предприниматели, которые рассчитывают и платят налоги в общеустановленном порядке. Это делается в соответствии с пунктом 1 статьи 337, а также статьями 358 и 366 Налогового кодекса.
Кроме того, форма применяется крестьянскими или фермерскими хозяйствами, которые работают на специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции,
продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов. Для них действует тот же нормативный блок (пункт 1 статьи 337, статьи 358 и 366), но с учетом особенности, предусмотренной статьей 700 Налогового кодекса.
Также декларацию подают физические лица-нерезиденты — в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса.
На общеустановленном режиме ИПН по форме 220.00 считают так: к налогооблагаемому доходу применяют ставку 10%, при этом учитывают корректировки и уменьшают базу на сумму переносимых убытков.
Формула налогооблагаемого дохода в декларации приводится следующим образом:
НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки.
Как устроена декларация: основная форма и приложения 220.01–220.06
ФНО 220.00 включает саму декларацию и набор приложений, которые нужны, чтобы подробно показать данные для расчета налогового обязательства. Приложения имеют номера с 220.01 по 220.06.
- ФНО 220.01 — расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.
- ФНО 220.02 — вычеты по фиксированным активам.
- ФНО 220.03 — доход, освобождаемый от налогообложения по международным договорам.
- ФНО 220.04 — доходы из иностранных источников, а также сведения о сумме уплаченного иностранного налога и зачете.
- ФНО 220.05 — объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для исчисления ИПН по видам деятельности, где требуется раздельный учет.
- ФНО 220.06 — налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании.
Таким образом, основная форма собирает итоговые показатели, а приложения помогают раскрыть расчеты по расходам, вычетам, отдельным видам доходов и ситуациям,
где закон требует дополнительной детализации.
Отчетный период и сроки сдачи декларации
Налоговый период для ИПН по этой декларации — год.
Сдать декларацию ФНО 220.00 нужно в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, который следует за отчетным периодом.
Когда нужно уплатить ИПН
Индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме перечисляют ИПН уже после завершения отчетного года. Предельный срок уплаты — не позднее 10 апреля.
Ответственность за нарушения: что грозит за несдачу и ошибки
Закон предусматривает отдельные санкции и за отсутствие отчетности, и за неверные суммы в расчетах. За первое нарушение, связанное с непредставлением налоговой отчетности, применяется предупреждение (ст. 272 КоАП). Если нарушение повторяется, назначается штраф в размере 15–70 МРП — сумма зависит от того, к какому субъекту предпринимательства относится налогоплательщик.
Если в декларации, заявлении или расчете занижены суммы налогов и других платежей в бюджет,
то штраф составляет 20%–80% от начисленной суммы налога или другого платежа (ст. 278 КоАП).
Для заполнения формы действуют правила составления налоговой отчетности по декларации
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)».