Налог на транспортные средства — это обязательный платеж за зарегистрированный транспорт (прицепы в него не входят). Он важен и для частных владельцев, и для организаций: правила определяют, кто именно платит, какие машины облагаются, как считается сумма и в какие сроки ее нужно перечислить. С 1 января 2026 года эти нормы работают уже в логике нового Налогового кодекса Казахстана, и изменения затрагивают как расчет налога, так и отдельные элементы отчетности и налогообложения сделок.

Что меняется с 1 января 2026 года: расчет налога и сделки с дорогими авто

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК). В рамках налоговой реформы обновились отдельные правила по транспортному налогу.

Ключевое новшество касается легковых автомобилей: при расчете налога теперь учитывается срок эксплуатации — через специальные поправочные коэффициенты. Они применяются к налогу по легковым авто в зависимости от «возраста» машины (пункт 8 статьи 565 НК РК):

• для автомобилей со сроком эксплуатации свыше 10 до 20 лет включительно — коэффициент 0,7;
• для автомобилей со сроком эксплуатации свыше 20 лет — коэффициент 0,5.

Одновременно из правил исключили отдельные ставки для легковых автомобилей с объемом двигателя более 3000 куб. см, если такие машины произведены (изготовлены или собраны) в Казахстане после 31 декабря 2013 года либо ввезены на территорию РК после 31 декабря 2013 года.

Еще одно изменение находится уже не в плоскости ежегодного налога, а касается продажи: по новому Налоговому кодексу при продаже легкового автомобиля стоимостью более 18 000 МРП нужно уплатить акциз 10% от стоимости транспортного средства (статья 536 НК РК).

При этом правило о налогообложении самой продажи по сроку владения сохраняется: если автомобилем владели более года, продажа не облагается налогом. Если же срок владения менее одного года, возникает обязанность уплатить ИПН с разницы и показать этот доход в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00).

Кто платит налог, а кто освобожден

Плательщики определяются по тому, на каком праве находится транспорт. Для физических лиц правило простое: налог платит тот, кто владеет объектом на праве собственности. Для юридических лиц перечень шире: налог возникает, если транспорт принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления — если иное не предусмотрено нормами.

Организация может отдельным решением сделать самостоятельным плательщиком свой структурный подразделение — по тем транспортным средствам, которые зарегистрированы за этим подразделением. Такое решение (или решение о прекращении такого статуса) начинает действовать с 1 января года, следующего за годом его принятия. Если подразделение создано заново, решение может вступить в силу либо со дня создания подразделения, либо с 1 января следующего года.

Отдельно закреплено правило для финансового лизинга: по транспортным средствам, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, плательщиком налога признается лизингополучатель.

Наряду с этим закон прямо перечисляет тех, кто плательщиками не считается. Освобождения привязаны к статусу налогоплательщика и, в ряде случаев, к ограниченному количеству или характеристикам транспорта:

• Юридические лица — производители сельхозпродукции, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 357 НК РК, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства;
• глава и (или) члены крестьянского/фермерского хозяйства на СНР для КФХ — по транспорту, используемому в деятельности под этот режим, в пределах нормативов (по одному легковому авто до 2500 куб. см; по одному легковому пикапу с отделенной кабиной; по грузовым авто — суммарная предельная мощность 1000 кВт на 1000 гектаров при соотношении 1:1; если расчет дает меньше единицы — освобождается один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью);
• государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;
• общественные объединения лиц с инвалидностью — по одному легковому авто с объемом двигателя не более 3000 куб. см и одному автобусу;
• ветераны ВОВ, приравненные к ним по льготам ветераны, ветераны боевых действий на территории других государств, а также перечисленные в норме категории награжденных и лиц, работавших (служивших) в тылу в годы ВОВ, герои Советского Союза и Социалистического Труда, лица со званиями «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», кавалеры орденов Трудовой Славы трех степеней и «Отан», а также многодетные матери со званием «Мать-героиня» или награжденные «Алтын алқа» либо «Күмiс алқа» — по одному транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения;
• лица с инвалидностью — по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям, по одному транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения.

Какие транспортные средства облагаются и какие исключены

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (кроме прицепов), которые зарегистрированы и (или) состоят на учете в Республике Казахстан.

В то же время закон выделяет ряд категорий, которые объектами налогообложения не считаются. К ним относятся:

• карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
• специализированные медицинские транспортные средства;
• морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;
• специальные автомобили, которые являются объектом обложения налогом на имущество.

Таким образом, для появления налога важны сразу два условия: транспорт должен относиться к общей категории облагаемых средств и быть зарегистрированным (или состоящим на учете) в Казахстане.

Как рассчитывают налог и какой период берут за основу

Ставки транспортного налога закреплены в статье 565 НК РК и выражены в месячных расчетных показателях. Общий принцип расчета описан в статье 566 НК РК: налогоплательщик сам определяет сумму налога за налоговый период, применяя ставку к объекту налогообложения.

Для юридических лиц порядок детализирован с учетом того, когда именно возникло или прекратилось право собственности (или право хозяйственного ведения/оперативного управления). Если право появилось в течение года и сохранялось до 31 декабря, налог считают за период с 1 числа месяца возникновения права и до конца года. Если право в течение года прекращено — расчет ведут с начала года до 1 числа месяца прекращения. Если право и возникло, и прекратилось в том же году, налог считают с 1 числа месяца возникновения права до 1 числа месяца прекращения. В остальных случаях берется годовая сумма налога; а если право прекращено в течение года, в декларации показывают сумму за период до 1 числа месяца прекращения права.

Для физических лиц расчет в части итогового сальдо выполняют налоговые органы: не позднее 1 мая года, следующего за отчетным, на основе сведений, которые в автоматизированном режиме передают уполномоченные органы, ведущие учет и регистрацию транспортных средств.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год — с 1 января по 31 декабря.

Сроки уплаты и отчетность: что важно знать с 2026 года

Сроки уплаты зависят от статуса налогоплательщика. Юридические лица перечисляют налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока сдачи декларации за период — то есть ориентиром является дата подачи отчетности (в тексте нормы указано: до 10 апреля года, следующего за отчетным). Физические лица уплачивают налог в бюджет по месту жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Отчетность для организаций также привязана к календарю. Юридические лица представляют по месту регистрации объектов налогообложения декларацию по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, отражают транспортный налог в виде соответствующего приложения к декларации по этому режиму.

Начиная с 1 января 2026 года из процедуры убрали расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства и сдачу формы 701.00. Это закреплено в практической части: приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 утверждены формы налоговой отчетности, пояснения к их заполнению и правила представления с 01 января 2026 года, и в перечне форм расчет текущих платежей (форма 701.00) отсутствует.