Социальный налог (СН) в Казахстане — это платеж, который работодатель перечисляет за работников из собственных средств. Он поступает в бюджет государства одной суммой и действует в стране с 1 января 1999 года. Тема важна для любого бизнеса и работодателя: с 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс, а вместе с ним меняются правила расчета и ставки социального налога. Ниже — связное объяснение того, как устроен социальный налог после реформы и как он действовал до 2026 года.

Что изменилось с 1 января 2026 года: новый Налоговый кодекс и пересмотр расчета

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) начал действовать с 1 января 2026 года. В рамках налоговой реформы изменения затронули порядок исчисления социального налога: правила стали иными по кругу плательщиков и по ставкам.

Важное нововведение — с 2026 года социальный налог больше не «привязан» к социальным отчислениям: взаимосвязь между этими платежами исключена. Одновременно обновлены ставки, включая отдельный пониженный вариант для аграрного сектора и переработки собственной сельхозпродукции.

Кто платит и кто освобожден от социального налога с 2026 года

После вступления в силу нового кодекса плательщиками социального налога признаются те же основные группы налогоплательщиков, которые ведут деятельность в Казахстане как предприниматели или организации, включая нерезидентов в определенных формах присутствия.

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;
2) лица, занимающиеся частной практикой;
3) юридические лица — резиденты Республики Казахстан;
4) юридические лица — нерезиденты, работающие в РК через постоянные учреждения;
5) юридические лица — нерезиденты, ведущие деятельность через структурное подразделение, которое не образует постоянного учреждения (ст. 555 НК РК).

При этом у юридического лица — резидента есть возможность своим решением назначить плательщиком социального налога структурное подразделение. Тогда подразделение одновременно берет на себя две группы обязанностей:

• рассчитывать и перечислять социальный налог по объектам налогообложения, которые относятся к расходам этого подразделения;
• рассчитывать, удерживать и перечислять индивидуальный подоходный налог по доходам у источника выплаты, если такие доходы начислены и выплачены подразделением.

Такое решение начинает действовать с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения. Если речь о вновь созданном структурном подразделении, решение может вступить в силу со дня его создания либо с начала следующего квартала после квартала создания.

С 2026 года часть налогоплательщиков прямо выведена из числа плательщиков социального налога: это те, кто применяет специальные налоговые режимы, а также специализированные организации лиц с инвалидностью.

Ставки и порядок исчисления социального налога с 2026 года

В новой системе закреплена единая базовая ставка и отдельная сниженная ставка для определенных видов деятельности в агросекторе. Это означает, что ставка зависит не от категории налогоплательщика как таковой, а от характера деятельности по конкретным объектам налогообложения.

С 2026 года действуют такие ставки:

• единая ставка социального налога: 6%;
• сниженная ставка: 1,8% по объектам, связанным с деятельностью по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также по переработке такой продукции и реализации продуктов переработки.

Для отдельных категорий плательщиков сохранился расчет в фиксированных величинах, привязанных к МРП (месячному расчетному показателю) на дату уплаты.

ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог (без изменений):

• за себя — 2 МРП на дату уплаты;
• за каждого работника — 1 МРП на дату уплаты.

Крестьянские (фермерские) хозяйства по объектам, связанным с производством, реализацией и переработкой сельхозпродукции, исчисляют социальный налог:

• за себя — 0,6 МРП на дату уплаты;
• за каждого работника — 0,3 МРП на дату уплаты.

Уплата и отчетность: сроки, периодичность и формы

Налоговый период для социального налога — календарный месяц. Это означает, что расчет по сути «привязан» к каждому месяцу, а уплата и отчетность строятся вокруг ежемесячного начисления и квартальной декларационной логики.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Если социальный налог относится к расходам структурного (территориального) подразделения, то платить нужно по месту нахождения именно этого подразделения.

Для отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу установлен квартальный отчетный период: это календарный квартал. Декларация формы 200.00 подается в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если у плательщика есть структурные подразделения, но им не поручены обязанности по расчету и уплате социального налога, то к декларации по форме 200.00 дополнительно подается приложение с расчетом суммы социального налога по такому подразделению — и направляется оно в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Отдельный порядок предусмотрен для ИП и ТОО на упрощенном режиме: они подают декларацию по форме 910.00 раз в полгода. За первое полугодие — до 15 августа; за второе полугодие — до 15 февраля следующего года.

Как социальный налог работал до 1 января 2026 года: ставки, исключения и связи с отчислениями

До начала 2026 года социальный налог тоже уплачивался работодателями и иными плательщиками по правилам Налогового кодекса, но система отличалась ставками и тем, что сумма социального налога могла уменьшаться на сумму социальных отчислений. Кроме того, отдельно описывались направления, на которые распределяются поступления от этого налога.

Средства от социального налога направлялись на государственные расходы, в том числе на содержание и финансирование социальной инфраструктуры и функций государства:

• содержание школ, детских садов, больниц и правоохранительных структур; финансирование госпрограмм, субсидирование, дотации и ссуды; безопасность государства и содержание армии; работа государственного аппарата (включая зарплаты госслужащим), строительство и благоустройство социальных объектов и территорий; пенсионное обеспечение (базовая и солидарная части пенсий); бесплатная помощь в медучреждениях.

Круг плательщиков до 2026 года в целом совпадал с тем, что закреплено в новом кодексе (ИП, частная практика, юрлица-резиденты и некоторые нерезиденты). Но перечень тех, кто не признавался плательщиком, был иным: например, среди специальных режимов отдельно назывались патент, розничный налог и режим с использованием специального мобильного приложения, а также специальный режим для крестьянских (фермерских) хозяйств.

До 2026 года действовали такие ставки: с 1 января 2018 года — 9,5%, а с 1 января 2025 года — 11% (п. 1 ст. 485 НК РК). Для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, сохранялся расчет в МРП: 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (п. 2 ст. 485 НК РК), при этом в норме были перечислены случаи, когда это положение не применялось, включая период временного приостановления представления отчетности, ИП на упрощенной декларации и ситуации отсутствия дохода в налоговом периоде у отдельных лиц.

Объект налогообложения для ИП и лиц частной практики (кроме ИП на упрощенной декларации) определялся как численность работников, включая самого плательщика. Одновременно перечислялись выплаты и суммы, которые исключались из объекта налогообложения, включая обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы в ОСМС (ВОСМС), отдельные виды доходов по нормам кодекса и выплаты за счет средств грантов (ст. 484 НК РК).

Также до 2026 года в правилах прямо закреплялось снижение суммы социального налога на сумму социальных отчислений, а в описании расчета приводился пример, где из оклада сначала исключались ОПВ и ВОСМС, затем применялась ставка, и после этого сумма уменьшалась на социальные отчисления.

Отдельно указывались случаи уменьшения суммы социального налога: производители сельхозпродукции на специальном налоговом режиме могли уменьшать начисленный социальный налог на 70% (п. 1 ст. 700 НК РК). Кроме того, организации в специальной экономической зоне «Парк инновационных технологий» имели право уменьшить сумму социального налога на 100% при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70% от общей суммы расходов организации по бухгалтерскому учету (п. 9 ст. 709 НК РК).

Срок уплаты до 2026 года совпадал с действующим правилом: не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 487 НК РК), в том числе по месту нахождения структурного подразделения, если налог относится к его расходам. Налоговый период оставался месячным, а декларации по форме 200.00 сдавались ежеквартально в те же сроки — не позднее 15 числа второго месяца после квартала; для упрощенного режима применялась форма 910.00 дважды в год — до 15 августа и до 15 февраля следующего года.