Форма налоговой отчетности 910.00 (ФНО 910.00) — это упрощенная декларация, которую используют субъекты малого бизнеса. Она важна тем, что в одном документе позволяет отразить сразу несколько обязательных налогов и социальных платежей, а также соблюсти сроки отчетности и уплаты, установленные для специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Что такое ФНО 910.00 и для чего она нужна

ФНО 910.00 предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, а также индивидуального подоходного налога с доходов, которые облагаются у источника выплаты (ИПН), и социальных платежей. Эту декларацию составляют именно те субъекты малого бизнеса, которые применяют специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Структура декларации и приложения

Документ включает основную часть — форму 910.00 — и приложения к ней. Приложения нужны, чтобы отдельно и более детально показать расчеты по разным категориям получателей дохода и видам исчислений.

• Форма 910.01 — расчет налога и социальных платежей по доходам физических лиц. Она используется для исчисления налога и социальных платежей с доходов физлиц, которые облагаются у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
• Форма 910.02 — расчет ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. В ней отражают суммы доходов, начисленных налоговым агентом таким работникам, а также суммы ИПН, исчисленные налоговым агентом по этим доходам.

Далее правила подачи отчетности и изменения в шаблоне формы логично зависят от того, как устроены разделы и приложения: именно через них вносятся новые строки, уточняются категории лиц и добавляются дополнительные формы.

Отчетный период, сроки сдачи и уплаты

Для формы 910.00 отчетным периодом является полугодие. Срок представления декларации — до 15 числа второго месяца, который идет после отчетного полугодия.

• за 1 полугодие — до 15 августа;
• за 2 полугодие — до 15 февраля.

Уплата налогов (ИПН и социального налога) производится в срок до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.

• за 1 полугодие — до 25 августа;
• за 2 полугодие — до 25 февраля.

Перед сдачей отчетности необходимо проверить правильность начислений работникам и за ИП (если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель), проверить корректность исчисления налогов и отчислений, сверить исчисленные и уплаченные суммы налогов и отчислений, а также убедиться в правильном заполнении регистров. Подать отчетность можно разными способами: через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке или по почте.

Что изменилось в форме с 2022 года

С 2022 года в шаблон ФНО 910.00 были внесены изменения. Они закреплены приказом Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2022 года № 409, которым изменили и дополнили приказ от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

Суть изменения, отраженная в правилах: исчисление, уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производятся в общеустановленном порядке. При этом специальный налоговый режим применяется, в том числе, иностранцами и лицами без гражданства.

Корректировки за 1 полугодие 2023 года: новые строки, единый платеж и отмененные позиции

В форме 910.00 за 2023 год появились изменения: добавили строки и приложения, чтобы отражать информацию по единому платежу с заработной платы; ввели строку 910.00.014 по ОПВР (ее заполнение предусмотрено с 2024 года); изменили строку 910.00.001, связанную с отражением дохода; пересмотрели категории физических лиц; при этом исчисление единого платежа с заработной платы стало отражаться без округления.

Также в 2023 году перестала действовать норма об уменьшении ИПН по ТИС. В связи с этим из формы исключили строки 910.00.010 и 910.00.011. В тексте правил поясняется, что уменьшение ИПН по ТИС, предусмотренное пунктом 2-1 статьи 687 НК РК (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога), действовало с 2020 по 2022 год, а в 2023 году уже не применяется.

Перечень затронутых строк и новых разделов включает изменения как в основной форме, так и в части, посвященной единому платежу с доходов работников, а также корректировки в приложении 910.01.

Дополнительно к форме введено приложение для единого платежа:

Форма 910.03 — «Исчисление единого платежа с доходов работников». Она предназначена для расчета единого платежа, в том числе с доходов работников-иностранцев или лиц без гражданства, которые признаны в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан.

Эти изменения закреплены приказом Заместителя Премьер-Министра — Министра финансов Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 724. При этом правила составления налоговой отчетности по форме 910.00 продолжают регулировать порядок заполнения «Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса» с учетом всех внесенных обновлений.