Форма 913.00 — это налоговая декларация для тех, кто работал на специальном налоговом режиме розничного налога. Для бизнеса и бухгалтеров она важна тем, что напрямую связана с расчетом подоходного налога и сроками отчетности. Однако с 2026 года правила меняются: новый Налоговый кодекс Казахстана пересобрал систему специальных режимов, и вместе с этим меняется судьба самой формы.

Что происходит с формой 913.00 с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс — Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК. В рамках налоговой реформы специальные налоговые режимы заметно пересмотрели и сократили.

Начиная с 1 января 2026 года новый кодекс оставляет только три специальных налоговых режима:

• специальный налоговый режим для самозанятых;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
• специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Одновременно отменены несколько ранее действовавших режимов, включая сам розничный налог. В перечень отмененных вошли:

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета.

Из этого следует прямое последствие: с 1 января 2026 года форма 913.00 («Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога») аннулирована, поскольку соответствующий налоговый режим больше не предусмотрен.

Какой была форма 913.00 до 1 января 2026 года и зачем она применялась

До 2026 года ФНО 913.00 использовалась как декларация для налогоплательщиков, которые применяли специальный налоговый режим розничного налога. Сам розничный налог был специальным режимом с более мягкими условиями налогообложения для бизнеса при соблюдении требований Налогового кодекса РК.

Появление режима было связано с поручением Главы государства, озвученным в Послании народу Казахстана: предпринимателям из наиболее пострадавших от пандемии отраслей предоставлялась возможность платить розничный налог с оборота. На этой основе Законом РК от 10.12.2020 года № 382-VI были внесены изменения в налоговое законодательство, и с 01.01.2021 года начал действовать новый альтернативный режим — СНР розничного налога, предусмотренный главой 77-1 НК РК. В этом виде он действовал до 01.01.2023 года.

Затем режим был восстановлен: с 1 января 2023 года СНР розничного налога возвращен и начал действовать без ограничения по сроку, то есть как постоянный режим.

Нормативные изменения 2023 года и правила заполнения отчетности

20 марта 2023 года был подписан Закон Республики Казахстан о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и закон о введении его в действие. Этим законом Кодекс дополнили главой 77-2, а специальный налоговый режим розничного налога был введен задним числом с 1 января 2023 года.

Сама декларация формы 913.00 составлялась субъектами малого и среднего бизнеса, применяющими режим розничного налога, и была предназначена для расчета ИПН (КПН). Порядок заполнения привязывался к Правилам составления налоговой отчетности, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 20.01.2020 № 39. А виды деятельности, по которым можно было применять этот режим, утверждены постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30.

Позже, приказом и.о. Министра финансов РК от 21 июля 2023 года № 783 внесли изменения в приказ № 39. Эти корректировки были связаны с ретроспективными изменениями по розничному налогу с 2023 года именно в части отчетности по форме 913; обновленные форма и правила ее заполнения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Кроме того, форма была расширена: к ней добавили приложение 913.01, а правила заполнения дополнили главой 3 с пояснениями по заполнению формы 913.01 (исчисление налоговых обязательств по налогоплательщикам, применяющим СНР розничного налога).

Кто мог применять режим, сроки отчетности и уплаты, а также коды платежей

Право применять специальный налоговый режим розничного налога предоставлялось не всем: его могли использовать только налогоплательщики, которые соответствовали установленным условиям. В простом изложении они сводились к ограничениям по численности, годовому доходу, видам деятельности и статусу бизнеса:

• среднесписочная численность работников за налоговый период — не более 200 человек;
• доход за календарный год — не более 600 000 МРП;
• ведение только одного или нескольких видов деятельности, которые определены Правительством РК для целей применения режима;
• признание субъектом малого и среднего предпринимательства по Предпринимательскому кодексу РК.

Налоговым периодом по режиму, согласно статье 696-4 Налогового кодекса РК, был календарный квартал. Декларацию 913.00 нужно было сдавать в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, который идет после отчетного квартала. Уплата КПН (ИПН) производилась не позднее 25 числа второго месяца после отчетного квартала.

Для перечисления налога применялись отдельные коды бюджетной классификации (КБК):

• КПН — КБК 101111: «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».
• ИПН — КБК 1012020: «Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты».

Отдельно отмечалось, что форма налогового регистра по КПН (ИПН) не утверждена, поэтому налогоплательщик разрабатывал такой регистр самостоятельно, опираясь на положения статьи 215 НК РК.