Наличные деньги остаются самым понятным и привычным способом расчётов — это банкноты и монеты, которые государство признаёт законным платёжным средством. Но в Казахстане оборот наличных не сводится только к бытовым покупкам: он подробно описан в законодательстве и в отдельных случаях прямо ограничен.
Эти правила важны и для бизнеса, и для бухгалтеров, потому что нарушение порядка наличных расчётов может привести к административной ответственности, а также повлиять на порядок учёта налога на добавленную стоимость.
Что закон считает наличными деньгами и платежом
Под наличными деньгами понимаются денежные знаки в виде банкнот и монет, которые находятся в обращении и признаются законным средством платежа в соответствующем государстве или группе государств. К этой же категории относятся и деньги, которые уже изъяты или изымаются из обращения, но при этом подлежат обмену.
Закон также закрепляет базовое определение платежа: это исполнение денежного обязательства с использованием наличных денег и (или) платёжных инструментов. Иными словами, погашение долга или оплата по обязательству может происходить как наличными, так и с применением безналичных механизмов.
Таким образом:
- Наличные деньги — банкноты и монеты, являющиеся законным платёжным средством; а также изъятые/изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
- Платёж — исполнение денежного обязательства с использованием наличных денег и (или) платёжных инструментов.
Как в Казахстане проводятся платежи и переводы: наличные и альтернативы
На территории Республики Казахстан платежи и (или) переводы денег могут совершаться как с использованием наличных, так и без их использования — то есть в безналичном формате. При этом закон описывает и способы, в которых наличные могут участвовать как напрямую, так и как этап перевода.
Смысл наличного платежа раскрыт предельно конкретно: он заключается в физической передаче банкнот и (или) монет от лица, которое платит, лицу, перед которым у него существует денежное обязательство. Такая передача может происходить не только напрямую, но и через посредника — при этом обязательство считается исполняемым именно в пользу того, кому предназначен платеж.
Ограничение на расчёты наличными: порог 1000 МРП и кто подпадает под правило
При приёме денег за товары или услуги предпринимателям и бухгалтерам необходимо учитывать, что в Казахстане установлено ограничение по наличным расчётам. Оно связано не с любыми платежами вообще, а с оплатой по сделкам, сумма которых превышает тысячекратный размер МРП (месячного расчётного показателя), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату платежа.
Если выполняются условия, указанные в Законе «О платежах и платежных системах» (п. 9 ст. 25), расчёты по такой сделке допускаются только в безналичном порядке. Речь идёт о платежах, которые осуществляют индивидуальные предприниматели, состоящие на регистрационном учёте как плательщики НДС, или юридические лица — в пользу другого ИП (также зарегистрированного как плательщик НДС) либо юридического лица.
Чтобы было понятно, что именно считается сделкой, закон отсылает к гражданскому праву: сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса РК).
Отдельно подчёркивается, что ограничение действует на наличный платеж по сделке свыше 1000 МРП независимо от того, как долго действует договор и как часто по нему производятся оплаты: важен сам факт наличного расчёта в рамках такой сделки.
Ответственность за наличный платеж сверх лимита и проблема «дробления»
Закон прямо указывает, что наличная оплата по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП — для тех, на кого распространяется ограничение, — образует состав административного правонарушения. Это предусмотрено статьёй 266 КоАП. Последствие описано в самом тексте нормы: штраф налагается на лиц, осуществлявших платеж, и составляет пять процентов от суммы платежа.
В практике встречается ситуация, когда одну сделку фактически «разбивают» на несколько однородных договоров, по каждому из которых сумма формально не превышает 1000 МРП, и затем платят наличными. Подобное искусственное дробление, по смыслу приведённых правил, также подлежит привлечению к ответственности по статье 266 КоАП.
НДС и банковская выдача наличных: что ещё связано с лимитами
Ограничения на наличные расчёты имеют отражение и в налоговых положениях. Налоговый кодекс РК (пп. 4) п. 1 ст. 402) относит к НДС, не относимому в зачет, тот налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг по гражданско-правовой сделке, если оплата произведена наличным расчётом (с учётом НДС), независимо от периодичности платежа, и превышает 1000-кратный размер МРП, действующий на дату совершения платежа.
Отдельный блок норм касается движения наличности через банковскую систему. Закон «О платежах и платежных системах» (ст. 27 п. 7) указывает, что по корреспондентскому счёту банка или организации, выполняющей отдельные виды банковских операций, проводятся операции, связанные в том числе с приёмом и выдачей наличных денег — в порядке и на условиях договора и самого закона.
Выдача наличных денег с банковских счетов для субъектов предпринимательства осуществляется по правилам снятия наличных и в пределах сумм, которые определяются совместным актом Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по государственному планированию. При этом оговаривается, что меньший размер может быть предусмотрен договором банковского счёта, а также может устанавливаться субъектом финансового мониторинга — в рамках требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма.