Налоговые льготы — это законные послабления по налогам, которые позволяют бизнесу или гражданам платить меньше либо не платить отдельные налоги при соблюдении условий. Государство использует их как инструмент поддержки приоритетных отраслей экономики.

В Казахстане значительные налоговые преимущества предусмотрены, в частности, для сельскохозяйственных производителей и участников международного технопарка Astana Hub. Разберёмся, какие именно льготы они получают и на каких условиях.

Льготы для сельськохозяйственных производителей

Налоговый кодекс относит к производителям сельскохозяйственной продукции юридические лица, крестьянские и фермерские хозяйства, если они производят и реализуют сельхозпродукцию. К такой продукции относится:

• растениеводство;
• животноводство;
• птицеводство;
• пчеловодство;
• аквакультура (рыбоводство).

Важно: речь идёт именно о собственном производстве, а не о простой перепродаже.

Особенности специального налогового режима

Для аграрного сектора действует специальный налоговый режим. Он устанавливает особый порядок расчёта налогов и снижает налоговую нагрузку. СНР применяется к:

• производству, переработке и реализации собственной сельхозпродукции (кроме подакцизной);
• деятельности сельскохозяйственных кооперативов по производству, заготовке, хранению, переработке и продаже продукции своих членов;
• реализации переработанной продукции, если сырьё было собственного производства или произведено членами кооператива.

При этом режим не распространяется на налоги, удерживаемые у источника выплаты.

Снижение налогов на 70%

Главное преимущество специального налогового режима — возможность уменьшить на 70% сумму отдельных налогов. Снижение касается:

• КПН или ИПН — по доходам от сельхоздеятельности;
• социального налога — по объектам, связанным с этой деятельностью;
• налога на имущество — по имуществу, используемому в агробизнесе;
• налога на транспорт — по транспорту, применяемому в этой деятельности.

Ключевой момент: льгота действует только в отношении доходов и имущества, реально связанных с сельским хозяйством. Если компания ведёт иные виды бизнеса, по ним послаблений не будет.

Дополнительный зачет НДС

Отдельная мера поддержки — право на дополнительный зачет НДС. Её могут применять:

• производители сельхозпродукции и рыбоводства;
• фермерские хозяйства;
• юридические лица, перерабатывающие сельхозсырьё.

Зачет возможен по оборотам реализации продукции собственного производства или переработки. К переработке относятся, например:

• производство мяса и молочной продукции;
• переработка фруктов и овощей;
• производство муки, хлеба, кормов;
• производство масел, сахара;
• переработка рыбы, шкур и шерсти;
• производство детского и диетического питания.

Не имеют права на дополнительный зачет иностранцы и юридические лица-нерезиденты, работающие через постоянное учреждение в РК.

Льготы для участников Astana Hub

Astana Hub — международный технопарк для IT-компаний. Для его участников предусмотрен один из самых выгодных налоговых режимов в стране. Льготы действуют до 1 января 2029 года.

Освобождение от корпоративного подоходного налога

Участники Astana Hub могут уменьшать исчисленный КПН на 100%. Фактически это означает освобождение от уплаты КПН. Чтобы применять льготу, компания должна:

• быть официальным участником Astana Hub;
• получать доходы исключительно от приоритетных видов деятельности в сфере ИКТ.

Если компания получает доходы вне этого перечня, льготный режим может быть утрачен.

Льготы по НДС

Участники Astana Hub освобождаются от НДС по оборотам реализации товаров, работ и услуг в Казахстане, если они связаны с разрешёнными видами IT-деятельности. Это существенно снижает налоговую нагрузку и повышает конкурентоспособность IT-бизнеса.

Международные услуги и расчёты с нерезидентами

Для участников Astana Hub предусмотрены послабления по международным операциям. В определённых случаях не облагаются налогом доходы от:

• консультационных услуг;
• маркетинга;
• инжиниринга;
• услуг в сфере информационной безопасности;
• работ по созданию дата-центров.

Также при покупке услуг у нерезидентов по приоритетной IT-деятельности в ряде случаев не возникает НДС за нерезидента.

Льготы для работников IT-компаний

Налоговые преимущества распространяются и на сотрудников. Доходы работников компаний-участников Astana Hub могут исключаться из налогооблагаемой базы по ИПН. В связи с этим в отдельных случаях уменьшается и база по социальному налогу. Это делает работу в IT-секторе более привлекательной для специалистов.