Ниже — что именно считается мобильным переводом и мобильным платежом, какие нормы действуют с 2022 года и как устроен поэтапный контроль.

Мобильный перевод и мобильный платеж: решение одно, смысл разный

Мобильные переводы позиционируются как альтернатива оплате через POS-терминалы, однако по сути они отличаются от мобильных платежей не «технологией», а тем, на какой счет приходят деньги:

• Мобильный перевод — это безналичный перевод со счета одного физического лица на счет другого физического лица.
• Мобильный платеж — это операция со счета физического лица на счет, открытый для предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя).

На рынке при этом существует множество решений — QR-оплата, Google Play, NFC-переводы, — через которые можно рассчитаться как в пользу ИП, так и в пользу физического лица. Если деньги поступают на предпринимательский счет, такие операции относятся к мобильным платежам: предприниматели отражают поступления в налоговых декларациях и платят налоги. А переводы на личный счет физического лица, напротив, в рамках описанного подхода «нигде не отражаются» и не попадают под налоговое администрирование.

Как государство вводит налоговое администрирование по мобильным операциям

Инструмент налогового администрирования вводится постепенно. Подход описан как поэтапный: ежегодно определяются категории лиц, по которым формируются списки. Эти списки направляют в банки второго уровня (БВУ), а банки уже в своих информационных системах проводят отбор по утвержденным критериям. Информацию о тех, кто по критериям подпадает под признаки предпринимательской деятельности, передают в органы государственных доходов.

Перечень лиц, которых касается это правило, внедрается в четыре этапа:

• Первый этап — с 2023 года: физические лица, являющиеся госслужащими (и приравненные к ним), а также их супруги.
• Второй этап — в 2024 году: добавлены работники квазигосударственного сектора.
• Третий этап — в 2025 году: передача данных по индивидуальным предпринимателям.
• Четвертый этап — в 2026 году: проверки будут проводиться по всем гражданам Казахстана.

Логика реформы при этом напрямую связана с тем самым разграничением: платежи в пользу бизнеса — в зоне учета и декларирования; переводы между физлицами — отдельный тип операций, который ранее не подпадал под такое администрирование.

Что меняется для предпринимателей и когда появляется риск

Описанное налоговое администрирование, как отмечается в исходном материале, не влияет на тех предпринимателей, которые при продаже товара или оказании услуг оформляют документы (выписывают счет-фактуру, пробивают чеки) и при этом не принимают оплату через мобильные переводы.

Риск возникает в другой ситуации: если человек фактически ведет деятельность, но не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и получает оплату через мобильные переводы. Такая практика названа распространенной в отдельных сферах, включая перевозки и различные услуги, и именно она может привести к попаданию под нормы налогового администрирования.

Для индивидуальных предпринимателей отдельно подчеркнуто правило фискализации: если ИП получает деньги наличными, через QR-оплату или через POS-терминал, поступления нужно фискализировать — то есть пробивать чек. При этом не имеет значения, идет речь о наличном или безналичном платеже.

Таким образом:

• Если при расчетах за товары или услуги оформляются счет-фактура и чек, а оплата не принимается через мобильные переводы, описанное администрирование не влияет на такую модель.
• Если деятельность ведется без регистрации ИП и деньги принимаются как мобильные переводы на личный счет, можно попасть под нормы администрирования.
• ИП при поступлениях наличными, через QR или POS-терминал должен фискализировать оплату — пробивать чек независимо от формы расчета.

Что закрепили законы: мобильные платежи как часть «денежных расчетов» и разделение счетов

Юридическая база изменений связана с тем, что мобильные платежи официально включили в понятие «денежные расчеты». Это сделано Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII ЗРК, которым внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс и закон о введении его в действие. Указано, что в понятие «денежные расчеты» включены расчеты посредством мобильных платежей.

Далее Налоговый кодекс раскрывает термин. Согласно статье 165 НК РК, денежные расчеты — это расчеты за приобретение товара, выполнение работ или оказание услуг посредством наличных денег и (или) с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.

Параллельно уточнено и само определение мобильных платежей в Законе РК «О платежах и платежных системах»: в статью 1 внесен подпункт 35-2). По нему мобильные платежи — это безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу лица, принимающего оплату как бизнес: физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой, либо юридического лица. Такие платежи совершаются в оплату за товары, работы или услуги и принимаются через мобильное приложение или другое оборудование (устройство), предназначенное для приема платежей с использованием штрихового кода.

Срок введения этих дополнений указан как 1 марта 2022 года.

С той же даты — с 1 марта 2022 года — внесены дополнения и в Налоговый кодекс (подпункты 21–22 части первой статьи 24). В них закреплены обязанности по предоставлению информации:

Во-первых, предусмотрено требование представлять уполномоченному органу сведения по итоговым суммам платежей, поступивших за календарный месяц на счет для предпринимательской деятельности, по отдельным категориям налогоплательщиков — физлиц, зарегистрированных как ИП, применяющих отдельные специальные налоговые режимы и являющихся пользователями специального мобильного приложения. При этом сделано исключение для сумм, которые уже попадают в такое приложение по чекам этого приложения в соответствии с пунктом 4 статьи 686-1 НК.

Во-вторых, установлена обязанность предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 НК, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом. Отдельно описано, что для получения такой информации уполномоченный орган направляет в банки второго уровня и организации, выполняющие отдельные виды банковских операций, соответствующие сведения не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным годом. Порядок, форма и сроки предоставления данных устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

Дополнения коснулись и Предпринимательского кодекса. Также с 1 марта 2022 года в статью 27 внесен подпункт 3-1, который закрепляет обязанность обеспечивать использование текущего банковского счета, предназначенного для предпринимательской деятельности, при приеме безналичных платежей на банковский счет за реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

В результате в нормативной логике прямо закреплено требование разделять счета: один — для предпринимательских операций, другой — для личных целей. А операции через мобильные приложения, соответственно, разделяются на «переводы» и «платежи».