Общеустановленный порядок налогообложения — это «базовые настройки» налоговой системы: именно по нему рассчитывают и платят налоги, когда компания или предприниматель не подходит под условия специальных налоговых режимов. В повседневной практике ОУП (или ОУР — в формулировках до 2026 года) становится режимом по умолчанию, если другой режим не выбран или если на него приходится перейти из‑за возникших условий.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214‑VIII ЗРК). Это важная граница, потому что часть правил и ссылок на статьи меняется, а отдельные ставки и пороги выглядят по‑другому.

Что такое ОУП/ОУР и что изменилось с 1 января 2026 года

В новой редакции Налогового кодекса общеустановленный порядок налогообложения (ОУП) прямо закреплен как базовый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, установленный Особенной частью Налогового кодекса (в числе ключевых ссылок — ст. 6).

До 1 января 2026 года (в описании «ОУР») использовалась близкая по смыслу формулировка: это порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет и представления отчетности, установленный Особенной частью Налогового кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20.

Дальше логика применения режима остается узнаваемой: если нет основания применять «спецрежим», применяется общеустановленный порядок.

Кто применяет ОУП: правило «по умолчанию» и переходы между режимами

ОУП применяется налогоплательщиками, которые не подпадают под условия специального налогового режима. В новом Налоговом кодексе это увязано с положениями ст. 715, а порядок выбора спецрежима для вновь образованных налогоплательщиков — с п. 1 ст. 716.

Ключевой момент для новых налогоплательщиков: если субъект создан, но специальный налоговый режим в установленном порядке не выбран, он признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

ОУП можно выбрать при регистрации. Также можно перейти на него со специального налогового режима. При переходах важны две даты:

• датой прекращения применения прежнего режима считается дата, предшествующая дате представления уведомления о новом режиме;
• если возникли условия, при которых спецрежим применять нельзя, датой начала применения ОУП (или другого спецрежима) будет дата возникновения таких условий.

Если условия, позволяющие применять specialeный режим, перестают выполняться, налогоплательщик обязан в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий представить документы для перехода:

• при применении спецрежима для самозанятых — уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
• при спецрежиме на основе упрощенной декларации или спецрежиме для крестьянских/фермерских хозяйств — уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Принципы применения ОУП: учет и состав доходов

Общая рамка ОУП предполагает обязательное ведение бухгалтерского учета доходов и расходов.

В новом Налоговом кодексе (ст. 237) перечислены виды доходов, которые учитываются при общеустановленном порядке. В числе таких доходов названы:

• доход от реализации;
• доход от прироста стоимости;
• доход по сомнительным обязательствам;
• доход от списания обязательств;
• доход от уступки права требования;
• доход от выбытия фиксированных активов;
• доход от осуществления совместной деятельности;
• присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени) и др.

Корректировка доходов и вычетов проводится по основаниям, предусмотренным ст. 256 НК РК. Совокупный годовой доход определяется согласно ст. 237 НК РК, а налогооблагаемый доход юридического лица‑нерезидента регламентирован ст. 688 НК РК.

Для сравнения, в описании порядка до 1 января 2026 года упоминались, в частности, доходы от реализации, курсовой разницы, прироста стоимости, списания обязательств, выбытия фиксированных активов и т.д.; корректировки — по ст. 286 и 287, совокупный годовой доход — по ст. 225, а нормы по нерезидентам — по ст. 651.

Какие налоги платят на ОУП: ставки и отдельные случаи

На общеустановленном порядке уплачиваются ключевые налоги, включая корпоративный подоходный налог (КПН) и, при наличии оснований, НДС, а также «другие налоги» (например, упомянуты налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль).

Корпоративный подоходный налог: ставки по видам доходов и деятельности

В новом Налоговом кодексе (ст. 357) приведены ставки КПН в зависимости от объекта обложения и отдельных видов деятельности. Указаны, в частности, следующие ориентиры:

• доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме доходов нерезидентов из источников в РК) — 15%;
• доходы нерезидентов из источников в РК — по ставкам, установленным ст. 682;
• чистый доход юридического лица‑нерезидента, работающего через постоянное учреждение в РК — 15%;
• облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний — 20%.

Также предусмотрены ставки КПН по видам деятельности (к налогооблагаемому доходу для исчисления налога):

• 3% — для деятельности по производству сельскохозяйственной продукции и продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки (для юридических лиц‑производителей);
• 6% — для деятельности сельскохозяйственных кооперативов (кроме случаев, отнесенных к предыдущему пункту);
• для организаций социальной сферы (кроме применяющих статью 330): 5% за период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года — 10%;
• 25% — для отдельных видов деятельности, включая банковскую деятельность банков второго уровня (с оговорками) и деятельность казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;
• 20% — для иной деятельности, не предусмотренной перечисленными подпунктами.

В отдельном порядке отмечено, что порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности банков второго уровня определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком. Для целей применения указанной повышенной ставки к банковской деятельности также отнесены доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком.

НДС и базовые ставки в 2026 году

Для НДС в тексте указаны ставки:

• 16% (ст. 503 НК РК) — от размера облагаемого оборота и облагаемого импорта;
• 5% — к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта лекарственных средств и медицинских изделий.

Постановка на учет по НДС обязательна при превышении предельного порога оборота, равного 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года (ст. 99 НК РК).

В части правил до 1 января 2026 года отдельно фиксировалось, что компания на общеустановленном режиме не обязана быть плательщиком НДС всегда, а должна встать на учет при превышении лимита наличного оборота в размере 20 000 МРП (ст. 82 НК РК), при этом ставка НДС указывалась 12% (при превышении минимального оборота).

Налоги и социальные платежи с заработной платы на ОУП: что и когда уплачивается

При выплате доходов работникам на общеустановленном порядке возникает набор обязательств по ИПН и социальным платежам. В тексте перечислены следующие ставки (в разрезе 2026 года):

• ИПН — 10%; 15% с доходов выше 8500 МРП;
• ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) — 3,5% в 2026 году (указано, что введены с 01 января 2024 года, ст. 251 Социального кодекса РК);
• ОПВ — 10%;
• СО (социальные отчисления) — 5% в 2026 году;
• социальный налог — 6% (в 2026 году);
• ОСМС — 3%;
• ВОСМС — 2%;
• для работников по договору ГПХ — ОПВ 10%.

Налоги и платежи по заработной плате уплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц.

В части описания порядка до 1 января 2026 года дополнительно было указано, что при расчете заработной платы работники вправе применить стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14‑кратного размера МРП.

Налоговая отчетность на ОУП: какие формы и в какие сроки

На общеустановленном режиме обязательны декларации по основным налогам и платежам. Для режима, описанного после вступления в силу нового Налогового кодекса, названы базовые формы:

• ФНО 100.00 — декларация по КПН по итогам года (до 31 марта года, следующего за отчетным);
• ФНО 200.00 — декларация по ИПН и социальному налогу (ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02).

Дополнительно может представляться ФНО 300.00 (декларация по НДС).

Для периода до 1 января 2026 года перечень дополнительных форм в тексте был шире и включал, помимо ФНО 300.00, также:

• ФНО 700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество), а также расчеты по ФНО 701.00 и ФНО 701.01 (текущие платежи);
• ФНО 400.00 (декларация по акцизу) и расчет ФНО 421.00 (акцизы).

Отдельно в описании до 2026 года была приведена ставка налога на имущество — 1,5% — и график уплаты в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.