В электронном счете-фактуре есть графа, которая выглядит почти технической мелочью: «Признак происхождения». Но именно это числовое обозначение помогает одновременно «узнать» объект налогообложения (товар, работу или услугу) и зафиксировать страну происхождения — так, как этого требуют правила.
Этот признак указывается при оформлении счета-фактуры и используется для прослеживания товаров на территории Республики Казахстан. Поэтому важно понимать, какие значения предусмотрены и в каких случаях они применяются.
Что такое «признак происхождения» и зачем он нужен
Признак происхождения товара — это числовое обозначение, которое позволяет идентифицировать объект налогообложения (например, товар, работу, услугу) и страну его происхождения. В счете-фактуре он фиксируется в отдельной графе и служит для задач прослеживаемости товаров на территории РК.
Иными словами, в рамках оформления счета-фактуры этот показатель связывает две вещи:
- что именно реализуется или выполняется (товар, работа, услуга);
- откуда происходит товар (в том виде, как это отражается установленными правилами).
Где и на каком основании указывается признак
Признак происхождения указывается при оформлении счета-фактуры. В электронной форме он заполняется в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
Порядок и перечень значений закреплены Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан — Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370.
Какие значения признака применяются при реализации товаров из ЕАЭС
Для товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, предусмотрены два варианта — в зависимости от того, включен ли товар (и его код ТН ВЭД ЕАЭС с наименованием) в перечень.
-
«1» — при реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включены в перечень, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС.
-
«2» — при реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включены в перечень, ввезенного на территорию РК из государств-членов ЕАЭС.
Какие значения признака ставят для товаров, произведенных в Казахстане
Если товар произведен на территории Республики Казахстан, используются значения «3» или «4». Разница снова упирается в перечень: включены ли в него код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование товара.
-
«3» — при реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включены в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан.
-
«4» — при реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включены в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан.
Отдельные случаи: «прочие» товары, недвижимость, работы и услуги
Правила предусматривают и ситуации, которые не укладываются в признаки «1–4», а также отдельно выделяют операции с недвижимостью и выполнение работ/оказание услуг.
-
«5» — при реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка.
-
«6» — при выполнении работ, оказании услуг.
Графа 2 с признаком происхождения подлежит заполнению, то есть оставлять ее пустой нельзя.